Newsletter 12/2008
Erbschaftsteuer vor Abschluss– Die Änderungen im Überblick
Vor einem Jahr legte die Bundesregierung einen Gesetzesentwurf zur Neuregelung der Erbschaftsteuer vor. Nach langen Diskussionen steht das Gesetz jetzt kurz vor dem Abschluss, der Bundesrat wird sich am 5. Dezember damit befassen.
Ein Kompromiss, der die generationenübergreifende Gerechtigkeit im Land sichert: Die Kernfamilie steht im Vergleich zur bisherigen Regelung besser da. Millionenerben werden auch zukünftig ihren Beitrag zur Finanzierung des Gemeinwesens leisten. Der Wirtschaftsstandort Deutschland wird gestärkt: Das Steuerprivileg für Unternehmen wird an klare, gemeinwohlorientierte Bedingungen geknüpft.
Kernfamilie wird begünstigt:
Die Vererbung der selbst genutzten Wohnimmobilie an einen Ehegatten bzw. den eingetragenen Lebenspartner bleibt steuerfrei. Voraussetzung ist, dass sie nach dem Erwerb zehn Jahre lang vom Erwerber selbst zu Wohnzwecken benutzt wird. Wird sie an die Kinder oder an Enkel, deren Elternteil bereits verstorben ist, vererbt, fällt ebenfalls keine Erbschaftsteuer an, wenn die Wohnfläche bis 200qm groß ist. Auch hier gilt die 10-Jahres-Regel. Der anteilige Grundstückswert, der auf die 200qm übersteigende Wohnfläche entfällt, ist zu versteuern.
Wird das Familienheim allerdings innerhalb der Zehnjahresfrist verkauft oder vermietet, so entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend. Sollten dafür allerdings "zwingende Gründe" vorliegen, zum Beispiel Tod oder Pflegebedürftigkeit in der Pflegestufe 3, wird eine Ausnahme von der Nachversteuerung gemacht.
Unternehmerisches Vermögen:
Für Firmenerben wird es zukünftig zwei Optionen geben, deren Wahl bindend ist, d.h. nachträglich nicht revidiert werden kann.
Option 1: Firmenerben, die den ererbten Betrieb im Kern sieben Jahre fortführen, werden von der Besteuerung von 85% des Wertes des übertragenen Betriebsvermögens verschont, vorausgesetzt, die Lohnsumme beträgt nach sieben Jahren nicht weniger als 650% der Lohnsumme zum Erbzeitpunkt. Daneben darf der Anteil des Verwaltungsvermögens am Wert des Betriebsvermögens höchstens 50% betragen. Kleinstbetriebe bekommen einen gleitenden Abzugsbetrag von 150.000 Euro gewährt.
Option 2: Firmenerben, die den ererbten Betrieb im Kern zehn Jahre fortführen, werden komplett von der Erbschaftsteuer verschont, vorausgesetzt, die Lohnsumme beträgt nach 10 Jahren nicht weniger als 1000 % der Lohnsumme zum Erbzeitpunkt. Daneben darf der Anteil des Verwaltungsvermögens am Wert des Betriebsvermögens höchstens 10% betragen.
Ausnahmen gibt es für die Landwirtschaft. Aus der Verwaltungsvermögensgrenze bleiben z.B. Hofverpachtungen ausgenommen. Der Abschlag für landwirtschaftliche Wohngebäude bleibt erhalten.
Quelle: Referat für Bürgerangelegenheiten, Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin
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Chefgedanken zum Jahreswechsel
Das letzte Quartal 2008 wurde bestimmt durch das Wort Krise. Die Verunsicherung der Bevölkerung ist mit den Händen greifbar. Auch viele Unternehmer hat diese Entwicklung gepackt, wie auch nicht, sind sie doch jeden Tag damit konfrontiert. Die zentrale Frage für uns muss es sein, wie wir damit umgehen. Wir sollten uns ernsthaft und voller Begeisterung damit beschäftigen. Es gilt sich der eigenen Stärken bewusst zu werden und diese zu nutzen. Wir sind die Macher, die Menschen, die sich und andere bewegen. Das ist unsere Stärke und dies sollten wir gemeinsam einsetzen. Jede Krise hat Verlierer und Gewinner. Es ist an uns, an welche Reihe wir uns anstellen. Aktiv oder Passiv, Positiv oder Negativ, fällen Sie Ihre Entscheidung und ziehen das dann konsequent durch. Wir werden nächstes Jahr wieder 365 Sonnenauf- und Sonnenuntergänge erleben. Wir werden wieder täglich eine neue Chance erhalten. Lassen Sie uns das Beste daraus machen. Wenn die anderen von der Krise sprechen, lassen Sie uns von den Chancen sprechen. Wenn die anderen Personal abbauen, so stellen wir ein. Wenn die anderen von Kundenverlusten sprechen, bekommen wir jeden Tag neue Kunden. Lassen Sie die anderen jammern, wir lachen und sind erfolgreich.
Es steht ein tolles Jahr mit vielen neuen Chancen an. Lassen Sie uns diese gemeinsam nutzen.
Ihre Berater Volker Fröhlich, Peter Hofmann & Peter Zöllner